厦门市注册税务师协会文件

厦税协发[2019]10号

转发中税协“关于做好选拔税务师行业

高端人才培养对象工作的通知”

厦门市各税务师事务所：

本次申报选拔工作全程采用信息化管理模式，按照公开、公平、择优的原则，个人自愿申报，税务师事务所推荐，地方协会初审汇总，中税协审定后择优录取。   现将中税协«关于做好选拔2019年税务师行业高端人才培养对象工作的通知»(中税协秘发〔2019〕019号)转发给你们。请于2019年6月12日前完成个人申报和事务所推荐程序，逾期未申报，视为本人放弃参加本期“行业高端人才培训对象”选拔。

联系人：黄婉婵

电话：5125189

附件：中税协«关于做好选拔2019年税务师行业高端人才培养对象工作的通知»（中税协秘发[2019]019号）

   厦门市注册税务师协会

                                                           2019年5月21日

中国注册税务师协会文件

中税协秘发〔2019〕019号

关于做好选拔2019年税务师行业高端人才培养对象工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

为加强税务师行业高端人才队伍建设，根据税务师行业专业人才队伍建设规划，现将做好2019年行业高端人才培养有关工作通知如下：

一、选拔工作

2019年拟新选拔200名高端人才培养对象，具体选拔工作安排如下：

（一）基本条件

1.政治素质高，勤奋好学，爱岗敬业，本职工作业绩突出，具有培养潜力。

2.具有开拓创新意识、组织协调能力、实践工作能力、分析研究能力。

3.在税务师事务所执业，具有税务师（含注册税务师）职业资格。

4.具有大学专科以上学历，身体健康，年龄在55周岁以下。

（二）优先条件

符合上述基本条件，且具备下列条件之一的人员优先选拔：

1.近3年工作成绩优异受到省（市）级以上表彰。

2.近3年在省（市）级以上各类业务竞赛中获奖励。

3.在省级以上核心期刊发表过与业务有关的学术论文。

4.参与中税协业务课题研究，并取得研究成果。

5.由中国注册税务师协会认定的特级、一级注册税务师。

6.同时具有注册会计师、律师或资产评估师资格。

（三）选拔程序

1.按照公开、公平、择优的原则，个人自愿申报，税务师事务所推荐，地方协会初审汇总，中税协审定后择优录取。

2.本次申报选拔工作全程采用信息化管理模式，个人申报、税务师事务所推荐、地方税协初审请登录“中税协信息服务平台”（www.ecctaa.com）-“高端人才”管理模块完成相关操作。

3.地方税协审核截止日期为6月20日。中税协于7月5日前，完成专家审定、公示等工作。

4.申报人员可在“中税协信息服务平台”查看申报过程及结果。最终录取通知可在“中国注册税务师协会”官网（www.cctaa.cn）进行查询。

二、培养工作

（一）培养周期

培养周期为两年，第一年侧重于高端业务知识提高，在中税协扬州培训基地集中面授培训10天；第二年侧重于综合能力提升，在中税协扬州培训基地集中面授培训6天。

（二）培养内容

2019年8月8日至15日，将举办“走出去”企业税务代理研修班，具体培训课程以培训通知为准。

另外，学员还须参加中税协网校提供的政治、经济、法律等课程学习。

三、考核要求

（一）两年培养周期内，累计参加面授培训天数不得少于12天。

（二）两年培养周期内，参加中税协网校远程培训课时不少于32学时。

（三）结业（2020年12月31日）前，须提交两个本人参与的业务实操案例（案例格式见附件2）。登录“中税协信息服务平台”—“高端人才”管理模块上传案例。

学员完成上述学习任务，经中税协专家考评合格后，颁发由中国注册税务师协会用印的《中国注册税务师协会高端人才证书》。

四、其他

（一）以前年度入选高端人才培养对象，但未完成考核规定培训时间，可申请并入新生培训班学习。

（二）联系人：乔娇娇，联系电话：（010）68413988转8410。

附件：

1.2019年高端人才培养对象名额分配表

2.案例格式

中国注册税务师协会秘书处

2019年5月17日

附件1

2019年高端人才培养对象名额分配表

名额分配说明：

1、2019年计划选拔高端人才培养对象200人。

2、根据当地注册税务师规模、行业收入、师均贡献度综合计算出分配名额。

案例格式

姓名：         身份证号：          案例时间：

案例名称：税收筹划不同于避税、偷税

一.案例背景

避税、偷税与税收筹划有着密切的联系，企业在税收筹划过程中往往把握不住度，对税收筹划的概念理解常常出现偏差，很容易导致避税、偷税行为，因此我们必须严格区分这三个概念：

避税的目标是少缴税款、降低税收负担，但避税遵循的原则与税收筹划不同，避税强调“非违法”原则，即只要不违背法律法规明文规定即可，其着力点在寻找税法规定的漏洞或者盲点，在某种程度上其行为结果可能是和税收的立法精神相违背的。也正是由于这个原因，许多国家的税收部门都有专门的反避税机构。我国征管法和企业所得税法中，都有专门的反避税规定，其他税收法规中也有相关规定。而我国刑法对偷税的界定是：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的。” 偷税行为一般发生在纳税义务发生之后，是纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，是对已经发生的纳税义务的逃避，是典型的税收违法行为。

二.案例描述

甲公司与某税务师事务所签订长期税收筹划合同。该公司2013年度发生业务招待费100万元。已知该公司全年销售收入（包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入）3000万元。

根据税务师事务所的建议，甲公司在申报前将业务招待费中的90万元原始凭证撤出，找到有业务往来的酒店、度假村、会议中心，花5万元购买金额90万元的会议费发票，并制作会议内容、预算等原始凭证，将95万元并入当期管理费用、销售费用中以会议费形式列支。

按照税务师事务所建议的做法，企业账面显示业务招待费10万元，根据税法规定，业务招待费可以税前扣除的金额＝3000×5‰＝15（万元），高于实际发生额的60%（10×60%＝6万元）。应作纳税调整金额10－6＝4（万元）。加上购买发票的5万元，共影响应纳税所得额9万元。

按照企业实际情况，业务招待费可以税前扣除的金额＝3000×5‰＝15（万元），低于实际发生额的60%（100×60%＝60万元）。则企业应作纳税调整100－15＝85（万元）。

对比可见，企业撤换原始凭证后应纳税所得额减少76万元，可少纳企业所得税19万元；考虑增加的5万元支出，税后净利润增加14万元。

三.案例分析

从结果看，这种做法成功地降低了税收负担。但这种所谓的筹划，实际已经构成偷税行为：企业虚构了会议费开支情况，并违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，未按规定取得发票；采取隐瞒和欺骗的手段进行账务处理和纳税申报，与征管法规定的偷税的法律要件相符，属于偷税行为。

四.教学目的

上述案例的主要教学目的是：一方面，通过税收筹划与偷税、避税概念的比较，使得学生清楚地了解到它们的行为特征存在着一些共性。比如，从行为主体上看，税收筹划与避税、偷税的行为主体是相同的，都是纳税人自身的行为；还有，从所处的税收环境上看，税收筹划与避税、偷税所处的税收环境是相同的，都是目前的税收征管环境和税收法规环境。

另一方面，强调并提醒学生它们的行为也存在根本性差异：

第一，税收筹划不同于偷税。税收筹划是合法行为，是在纳税义务发生之前对企业有关的交易和事项进行的谋划和安排；而偷税是违法行为，通常是在纳税义务发生之后进行的，是对已经发生的、确定的纳税义务的逃避。

第二，税收筹划不同于避税。尽管避税也并不违反税法的规定，但是有悖于国家的政策导向，与国家税法的立法意图相违背，因此，政府对于避税行为是需要严加防范的，许多国家的税收部门都设有专门的反避税机构。

五．考核要点

明确税收筹划的内涵，筹划方案是否合法、合理，要正确区分税收筹划、避税、偷税三者的概念。

六．相关税收政策依据